Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz skorzystać z opcji po wykożyszczeniu opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu dla celów podatku dochodowego. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z art. 422 lit. b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości konieczne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę podczas sprzedaży zapasów, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości zawiera artykuł Publikacja 525. Ostatnia strona Ostatnia aktualizacja: 17 lutego 2017Co to oznacza, ćwiczenie oznacza wykonywanie prawa określonego w umowie. W ramach handlu opcjami posiadacz opcji ma prawo, ale nie obowiązek kupna lub sprzedaży instrumentu bazowego po określonej cenie w terminie określonym w przyszłości lub wcześniej. Jeśli posiadacz zdecyduje się na zakup lub sprzedaż instrumentu bazowego (zamiast pozbyć się umowy lub stracić pozycję), skorzysta z możliwości i skorzysta z prawa dostępnego w umowie. BREAKING DOWN Wykonywanie W ramach obrotu opcjami kupujący (lub posiadacz) umowy kupna może skorzystać ze swojego prawa do zakupu akcji bazowych po określonej cenie (cena strajku), nabywca umowy put może skorzystać z prawa do sprzedać akcje bazowe po ustalonej cenie. Jeśli kupujący zdecyduje się skorzystać z opcji, musi poinformować sprzedawcę o opcji (pisarz umowy opcji). Osiąga się to poprzez ogłoszenie z wyprzedzeniem, powiadomienie maklera, że klient chce skorzystać z prawa do zakupu lub sprzedaży podstawowego papieru wartościowego. Ogłoszenie o ćwiczeniach jest przesyłane do sprzedawcy opcji za pośrednictwem opcji Clearing Corporation. Chociaż nabywca ma prawo, ale nie obowiązek skorzystania z tej opcji, sprzedający jest zobowiązany do spełnienia warunków umowy, jeśli kupujący zdecyduje się skorzystać z tej opcji. Większość umów o opcje nie jest wykonywane, ale zamiast tego mogą pozostać bezużyteczne lub są zamknięte przez przeciwstawne stanowiska. Na przykład posiadacz opcji może zamknąć długi kontakt lub przed wygaśnięciem sprzedać go (zakładając, że umowa ma wartość rynkową). Jeśli opcja wygaśnie z nieważkości, posiadacz nie ma już żadnych praw przyznanych w umowie. Ponadto posiadacz traci premię, która została zapłacona za tę opcję wraz z wszelkimi prowizjami i opłatami związanymi z jego zakupem. Ponowne wznowienie zakupów: odnowiona koncentracja na rezerwach wykonania netto z powrotem na dobre stare dni Ostatnie zmiany w prawie podatkowym i oświadczeniach z zakresu rachunkowości wzbudziły nowe zainteresowanie dotacjami na akcje, które są rozliczane w akcjach. Do czasu wydania zasad rachunkowości Opinia Zarządu nr 25, większość opcji na akcje pozwoliła optionom na dokonanie wyboru poprzez dokonanie płatności gotówkowej w wysokości kwoty wykonania (cena wykonania powiększona o liczbę akcji podlegających opcji) przez zbycie udziałów o wartości równej kwocie wykonania. Jednak FAS 123 (R) odnawia zdolność do wykonywania zapisów netto w formie opcji na akcje, a także inne nagrodzone akcjami bezgotówkowymi, takimi jak zaszyfrowane akcje własne (SSAR). W opinii nr APB nr 25, wszystkie opcje na akcje, w których cena wykonania nie została zapłacona przez posiadacza opcji w gotówce lub w akcjach, które były trzymane przez co najmniej sześć miesięcy, podlegały zmiennym zasadom księgowania. Wszelkie formy praw do akcyzy (SAR), niezależnie od struktury, również podlegały zmiennej rachunkowości. Ta zmienna metoda księgowania wymagała okresowych opłat odszkodowania w postaci zapasów spółki zmieniając wartość. Kłopoty administracyjne i koszt zmiennej księgowości spowodowały, że większość firm uniknęła wykonywania ćwiczeń netto lub SAR. Jednakże FAS 123 (R) przewiduje, że właściwie zaprojektowana opcja z zasadą wykonywania netto lub SSAR otrzymuje taką samą metodę księgowania, co opcja, w której cena wykonania jest płacona gotówką. Ściśle mówiąc, firmy muszą tylko zmierzyć element rekompensaty nagrody w momencie przyznania dotacji, a nie ciągle dostosowywać wydatki w miarę upływu czasu. Korzystanie z przepisów wykonawczych netto lub SAR jest również dopuszczalne w ramach wewnętrznego kodeksu dochodów 409A, który reguluje odroczone odszkodowanie. Zgodnie z pierwotnymi wskazówkami wydanymi przez IRS, stosowanie przepisów dotyczących wykonywania działalności netto zasadniczo ograniczało się do spółek publicznych. Jednakże ostateczne przepisy wydane w ramach programu 409A pozwalają spółkom publicznym i prywatnym na wykorzystanie rezerw na wykonywanie netto, pod warunkiem, że nagrody kapitałowe są emitowane po godziwej wartości rynkowej i nie zawierają innych cech odroczonych. Tak więc główne bariery utrudniające korzystanie z ćwiczeń netto już nie istnieją. Rezerwy na akcje netto Opcje na akcje z zasadami wykonywania działalności netto, podobnie jak większość innych instrumentów pochodnych, zasadniczo są prawami do otrzymania wartości związanej z umocnieniem wartości akcji bazowych po dacie przyznania kapitału. Ekonomicznie opcje z rezerwą na ćwiczenia netto oferują tę samą wartość kompensacyjną co opcja na akcje, gdzie cena wykonania musi być zapłacona w gotówce. Najważniejszą różnicą jest to, że w przypadku tych ostatnich pracownicy muszą najpierw zapłacić cenę wykonania w gotówce, aby otrzymać podstawę opodatkowania. Aby wygenerować fundusze, opcjonalnicy spółek publicznych często angażują się w brokera, aby sprzedać część akcji na wolnym rynku, aby pokryć koszty ćwiczeń, a broker skutecznie pożyczył opcji, aby cena wykonania została zwrócona ze sprzedaży dochód. Natomiast w przypadku netto pracownik nie ma obowiązku dokonywania płatności gotówkowej w celu wykonania, a zamiast tego otrzymuje po prostu udziały netto lub liczbę akcji o godziwej wartości rynkowej równej różnicy między ceną wykonania a bieżącym uczciwej wartości rynkowej. Zalety w przypadku opcji rozliczanych w gotówce Ze względu na fakt, że ujęcie księgowe nie jest już przeszkodą, firmy powinny rozważyć zastosowanie opcji z zasadami wykonywania działalności netto ze względu na znaczne korzyści w porównaniu z tradycyjnymi metodami obrotu zapasami z następujących powodów: ćwiczenia netto skutkują mniejszymi emisjami i emisjami rynek ćwiczeń netto nie skutkuje tym samym poziomem rozwodnienia dotychczasowych interesów akcjonariuszy 39, ponieważ w rezultacie kończy się mniej akcji po wykonaniu akcji. Uczestnicy mogą wykonywać opcje, bez potrzeby wypłacania gotówki w celu wypłaty ceny wykonania inwestycji. W przypadku spółek publicznych, zmniejszenie liczby akcji w otwarty rynek może zmniejszyć zapotrzebowanie spółki na realizację programu odkupu, które często może być uciążliwe pod względem administracyjnym i może wymagać przestrzegania dodatkowych przepisów dotyczących papierów wartościowychBygo zapewniać ćwiczenia netto, przedsiębiorstwa mogą wydłużyć okres obowiązywania planu opcji, ponieważ mniej akcji to wydane podczas ćwiczeń i ćwiczeń netto mogą powodować e kadry kierowniczej i innych kluczowych pracowników zajmujących akcje przez dłuższy okres czasu (co może mieć dodatkową zaletę ułatwiającą politykę wstrzymywania wykupu dla najwyŜszych kadry kierowniczej). Podsumowanie Ponieważ opcje z zasadami wykonywania działalności netto mają ekonomiczne wyniki podobne do tradycyjnych opcji na akcje, mają kilka dodatkowych korzyści, firmy powinny rozważyć wykorzystanie rezerw na wykonywanie netto. Ponieważ pracodawcy szukają nowych i oryginalnych metod przyciągania, zatrzymywania i rekompensowania pracowników oraz pozytywnych zmian wprowadzonych przez FAS 123 (R), wdrożenie ćwiczeń netto stało się ponownie atrakcyjną i praktyczną alternatywą. Przedsiębiorstwa powinny rozważyć różne kwestie dotyczące podatków, papierów wartościowych, rachunkowości i planowania, które muszą być adresami przed wdrożeniem przepisów dotyczących wykonywania netto. Treść tego artykułu ma na celu przedstawienie ogólnych wskazówek dotyczących przedmiotu. Należy zasięgnąć porady specjalistycznej dotyczącej konkretnych okoliczności. Aby wydrukować ten artykuł, wystarczy zarejestrować się na stronie Mondaq. Kliknij, aby zalogować się jako istniejący użytkownik lub zarejestrować, aby wydrukować ten artykuł. Exercising Opcje na akcje Wykonywanie opcji na akcje oznacza zakup akcji zwykłych emitenta za cenę ustaloną przez opcję (cena udzielenia), bez względu na cenę stockrsquos w momencie, gdy skorzystaj z opcji. Więcej informacji można znaleźć w sekcji Informacje o opcjach zakupu. Wskazówka: Wykonywanie opcji na akcje jest wyrafinowaną i czasami skomplikowaną transakcją. Konsekwencje podatkowe mogą różnić się bardzo często przed skontaktowaniem się z doradcą podatkowym przed skorzystaniem z opcji na akcje. Wybory podczas wykonywania opcji na akcje Zwykle masz kilka opcji podczas korzystania z nabytych opcji na akcje: Przytrzymaj opcje na akcje Jeśli uważasz, że cena akcji wzrośnie z upływem czasu, możesz skorzystać z długoterminowego charakteru opcji i czekać na wykonaj je, dopóki cena rynkowa akcji emitenta nie przekroczy ceny dotacji i uważasz, że jesteś gotowy do korzystania z opcji na akcje. Pamiętaj, że opcje czasów wygasną po pewnym czasie. Opcje na akcje nie mają wartości po wygaśnięciu. Zaletami tego podejścia są: opóźnienie zwrotu podatku od wszelkich skutków podatkowych do czasu skorzystania z opcji na akcje, a także potencjalne umocnienie zapasów, zwiększając tym samym zyski podczas ich wykonywania. Zainicjuj transakcję typu "ćwiczenie i przytrzymaj" (cash-for-stock) Wykonaj opcje na akcje, aby kupić udziały w akcji firmy, a następnie posiadać akcje. W zależności od typu opcji może być konieczne wpłacenie gotówki lub pożyczki na depozycie zabezpieczającym przy użyciu innych papierów wartościowych na koncie Fidelity Account jako zabezpieczenia na opcjonalne koszty, prowizje maklerskie oraz wszelkie opłaty i podatki (jeśli są zatwierdzone do depozytu zabezpieczającego). Zaletami tego podejścia są: zalety posiadania akcji w firmie, (w tym dywidend) potencjalna aprecjacja ceny akcji spółki. Zainicjuj transakcję wykonywania i sprzedaj do pokrycia Wykonaj opcje zakupu akcji na akcje firmy, a następnie sprzedaj tyle akcji firmowych (równocześnie), aby pokryć koszty opcji na akcje, podatki i prowizje maklerskie i opłat. Wpływy uzyskane z transakcji typu "wykonywanie i sprzedaż" obejmuje akcje zapasów. Możesz otrzymać kwotę pozostałą w gotówce. Zaletami tego podejścia są: zalety posiadania akcji w firmie, (w tym dywidend) potencjalna aprecjacja ceny akcji spółki. zdolność do pokrycia kosztów opcji na akcje, podatków i prowizji maklerskich oraz wszelkich opłat z wpływów ze sprzedaży. Zainicjuj transakcję typu "ćwiczenia i sprzedaż" (bezgotówkowa) Dzięki tej transakcji, która jest dostępna tylko w Fidelity, jeśli plan opcji na akcje jest zarządzany przez Fidelity, możesz skorzystać z opcji zakupu akcji spółki i sprzedawać nabyte akcje w tym samym czas bez użycia własnych środków pieniężnych. Wpływy uzyskane z transakcji typu "ćwiczenia i sprzedaż" są równe wartości godziwej rynkowej akcji pomniejszonej o cenę przyznania i wymaganą kwotę podatku z tytułu potrącenia i prowizji maklerskiej oraz wszelkie opłaty (Twoje zysk). Zalety tego podejścia to: gotówka (wpływy z Twojego ćwiczenia) możliwość wykorzystania przychodów z dywersyfikacji inwestycji w Twoim portfolio za pośrednictwem konta Fidelity Account. Wskazówka: poznaj datę wygaśnięcia opcji na akcje. Kiedy już wygasną, nie mają żadnej wartości. Przykładowy wariant akcji z prawem poboru akcji Zrzeczenie się dyspozycyjności ndash Akcje sprzedane Przed określonym Okresem oczekiwania Liczba opcji: 100 Cena dofinansowania: 10 Wartość godziwa przy realizacji: 50 Wartość godziwa przy sprzedaży: 70 Typ handlu: Ćwiczenie i przytrzymaj 50 Kiedy opcje na akcje w dniu 1 stycznia decydujesz się wykorzystać swoje akcje. Cena akcji wynosi 50. Opcje na akcje są kosztowane w wysokości 1000 (100 opcji na akcje x 10). Opłacasz koszt opcji na akcje (1000) do swojego pracodawcy i otrzymasz 100 udziałów na koncie maklerskim. W dniu 1 czerwca cena akcji wynosi 70. Sprzedajesz 100 udziałów według aktualnej wartości rynkowej. Kiedy sprzedajesz akcje, które otrzymałeś za pośrednictwem opcji na akcje, musisz: Powiadomić swojego pracodawcę (co powoduje dyskwalifikację) Proszę zapłacić zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną grantu (10) a pełną wartością rynkową w czasie wykonywania czynności ( 50). W tym przykładzie 40 udziałów lub 4000. Podatek od zysków kapitałowych podatek od różnicy między pełną wartością rynkową w momencie wykonywania (50) a ceną sprzedaży (70). W tym przykładzie 20 udziałów lub 2000. Jeśli oczekiwałeś na sprzedawanie opcji na akcje za ponad rok po skorzystaniu z opcji na akcje i po upływie dwóch lat od daty przyznania zysku, zamiast różnicy między ceną dotacji a ceną sprzedaży płaciłabyś zyski kapitałowe, a nie zwykłe dochody. Następne kroki
Comments
Post a Comment